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浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策

浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策

金融是现代经济的核心,是国家进行宏观调控的重要杠杆。商业银行是现代金融体系的重要组成部分,其业务的特殊性决定了商业银行是一个高风险的行业。近几年来,国际国内金融界并购、破产事件层出不穷,如英国老牌的巴林银行倒闭和日本大和银行违规经营以及东南亚金融危机,特别是近期河北邯郸农行巨额资金失窃案使银行内部控制问题成为业内人事及普通公众关注的焦点。国内金融界的高度重视这些案件的发生,纷纷重新检讨和审视自己的内部控制状况,更加认识到强化内部控制、维护银行安全的重要性和紧迫性。随着经济全球化和我国金融体制改革的不断深化,我国金融业日益与国际接轨。加入WTO后,面对实力雄厚的外资银行,竞争将更加激烈,如何才能在竞争中立于不败之地,是我国银行业面临的巨大挑战。因此加强商业银行内部控制研究,建立健全适合我国国情的商业银行内部控制系统,切实完善和强化商业银行内部控制,加强授信管理,对防范和化解银行风险,提高我国商业银行的经营水平和国际竞争力,具有深远的意义。本文通过对我国内部控制状况的研究,就加强内部控制制度建设,提出建议和看法。
一、我国商业银行内部控制的现状
自从产生银行之后,就有了银行信贷风险。各国为防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行都十分重视内部控制工作。所谓银行内部控制制度,就是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制,其核心是保证银行各部门员工的行为具有科学性、规范性、程序性和效率性,切实防范各种银行风险的产生。商业银行内部控制是商业银行的一种自律行为,是商业银行董事会、监事会、高级管理层和各级管理人员为完成既定的工作目标和防范风险,对内部组织及其工作人员从事的贷款业务进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。中国银行业监督委员会新发布的《商业银行内部控制指引》将商业银行内部控制细分为6个方面,包括授信的内部控制、资金的内部控制、存款和柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、会计内部控制和计算机信息系统内部控制,这6个方面构成了健全、有效的内部控制制度体系,体现了全面、审慎、有效、独立的原则。
但由于我国长期实行计划经济体制,商业银行的内部控制制度存在先天不足的问题。改革开放以后,特别是80年代以来,鉴于国际社会频繁发生的金融业动荡与危机,我国银行业在经济转轨中风险增大的局势以及不断出现银行恶性案件的形势下,政府和商业银行开始意识到防范金融风险的重要性。我国一些商业银行开始研究实施风险控制制度的建设。例如,实行资产负债比例管理制度,信贷评估制度,审贷分离制度,授信限额制度等。国家也陆续颁布了《中华人民共和国商业银行法》、《信贷资金管理暂行办法》、《商业银行资产负债比例管理办法的通知》等法律法规及指导性方针措施,这些文件中的许多内容都是从不同层面对商业银行内部控制制度建设进行有效探索。1997年5月,国家制定发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》,明确提出了1998年1月开始在国有商业银行系统取消贷款限额控制,全面推行计划指导下的资产负债比例管理,这标志着我国银行业内部控制制度建设进入了一个新的阶段。
为了进一步促进我国商业银行健全内部控制,防范金融风险,保障银行体系安全稳健地运行,中国人民银行于2002年9月发布了《商业银行内部控制指引》。《指引》是根据《巴塞尔协议》的风险管理原则制定的,充分体现了《巴塞尔协议》的核心思想,为我国商业银行内部控制制度的完善与国际接轨指明了方向。按照《指引》的要求,我国商业银行进行了积极的探索。如中国银行,在借鉴国际、国内商业银行风险管理体制的基础上,建立了独立的尽职调查、民主授信评审和问责审批制,并辅之以后评价制度,形成了全新的科学授信决策机制,从而完成了中国银行授信决策制度的根本性改革。在商业银行积极探索的基础上,银监会于2005年颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》,为规范和加强对商业银行内部控制的评价及全面风险管理体系的建立奠定基础,标志我国银行业内部控制制度建设又上了一个新的台阶;在央行原有《指引》的基础上,银监会又于今年7月份发布了银监会版《商业银行内部控制指引》。与此前央行版《指引》相比,银监会发布的《商业银行内部控制指引》更符合现代商业银行运作的特点,《商业银行内部控制指引》重新划分了金融机构董事会、监事会、高管层各自在内部控制方面的职责,要求商业银行建立全面、严密的压力测试程序,建立严格的授信风险垂直管理体制。
二、我国商业银行内部控制存在的问题
尽管国有商业银行在内部控制制度建设方面进行了积极的探索,但从总体上说,我国商业银行尚未形成一个健全完整的内部控制制度体系。其问题与原因,综合来说,主要有以下几个方面:
(一)我国商业银行法人治理结构有待进一步完善
新出台的《商业银行内部控制指引》重新划分了银行业董事会、监事会和高管层各自在内控方面的职责,但是在实际执行中存在一定的难度,很多规章制度没有落到实处,限制了银行内部控制的有效运行。如现在一些商业银行的董事会和经理部连在一起,董事长兼总经理和董事兼银行高级管理人员的现象比较普遍,又是授权人又是受托人,很难保证商业银行在法律和政策的框架内审慎经营,无法充分做到对风险的识别、计量、监测和控制,损害了银行和其他股东的权益;而且在银行系统中,监事会成员多由员工充当,内部人员很难监督好所属单位,监督体系行同虚设。因此与真正市场化的货币金融企业相比,目前我国商业银行尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人治理机构,与之相适应的自我约束和自我发展机制需要进一步完善。
(二)我国商业银行尚未真正建立内部控制文化
良好的内控文化是商业银行内控体系持续有效运行的前提。但目前商业银行的内控文化并未真正形成,特别是基层机构部分员工还未充分认识内控和风险管理的内涵,缺乏相互牵制和监督的观念,长期以来不重视内部控制制度,只简单地将其作为一般的规章制度,根本谈不上建立正确的内控文化。而且现行的考核制度使得银行经营管理者更关心经营业绩远胜过内部控制和风险管理。在这种情况下,我国商业银行内部控制体系整体水平都很滞后。

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