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现金流量表附表会计电算化的新思路
 现金流量表附表按照间接法编制,综合性强,数据来源复杂,编制此表工作量比较大。不论手工编制还是会计电算化,对于附表的编制存在着各种各样的问题。本文将对常用的编制方法进行评价,并提出会计电算化的新思路。

  一、现金流量表附表的手工编制方法

  手工编制方法是较为传统的附表编制方法。

  工作底稿法,以利润表和资产负债表中的数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表。

  账户编制法,分析填表项目所涉及的有关账户记录编表。采用的是相关账户的发生额,然后分析调整本项目与相关项目的关系,是一种通过总发生额剔除非填表项目发生额的方法。

  多栏式辅助账簿编制方法,就是将附表项目作为多栏式账簿的栏目,设置和使用多栏式辅助账簿,汇总产生间接反映部分所需数据的一种编制方法。该方法对涉及附表调整事项的会计分录做序时登记,无关事项不登记,主要用于业务简单的企业。

  01调节编制法,该方法主要依据是资产负债表上的会计恒等式,从资产负债表的未分配利润开始,对本期发生项进行调整,分几步完成:第一、将未分配利润调整为净利润;第二、调整本期发生的投资和筹资活动的现金流量;第三、调整本期非现金的投资筹资损益事项。即由未分配利润开始,调整非经营现金事项,直至将它们的发生额调整为0,调整过程中,逐步填列相关的附表项目。

  以上各种方法从调整过程看,有两种思路:采用项目的期间总额,再人为判断剔除其中的特殊事项,这需要较复杂的主观判断;逐步分析填列附表项目,这主要用于会计业务较为简单的企业。

  二、当前附表会计电算化的方法

  附表会计电算化的情况主要体现在各会计软件中。如安易、用友、金蝶、新中大等知名软件公司,都研究各种现金流量表编制软件。

  原安易公司财务软件能同时采用三种方法编制现金流量表,即双轨制法、现金流量代码法和补充登记法。基本原理是同时采用权责发生制和收付实现制两种方法,对同一原始会计资料进行记账,以便其产生的账簿既可用于编制传统会计报表,又可用于编制现金流量表。

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